مالیات بر ارث سهام

مالیات بر ارث سهام

در مالیات بر ارث سهام که شامل سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس و سهام و یا سهم الشرکه انواع شرکت های غیر بورسی می باشد،باید گفت نرخ مالیات‌بر ارث سهام آن با یکدیگر متفاوت می باشد که در ادامه به آن می پردازیم.  چه سهام پذیرفته شده در بورس و چه غیر بورس نحوه محاسبه میزان مالیات‌بر ارث سهام به عوامل همچون تاریخ فوت، طبقه وراث بستگی دارد.

سهام بورسی و سهام غیر بورسی

مالیات بر ارث نسبت به سهام و سهم الشرکه طبق قانون مالیات های مستقیم ایران به دو دسته تقسیم شده:

۱- مالیات بر ارث نسبت به سهام غیر بورسی ،منظور سهام شرکت های سهامی خاص و سهامی عام است که در بورس یا فرابورس حضور ندارند.

۲- مالیات بر ارث نسبت به سهام بورسی

نرخ مالیات ‌بر ارث سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس در قوانین مالیاتی به شرح ذیل است :

0.75% مالیات‌ بر ارث سهام برای وراث طبقه اول که منظور از طبقه اول پدر، مادر، شوهر، زن، اولاد و اولادِ اولاد می باشد.

1.5% مالیات ‌بر ارث سهام برای وراث طبقه دوم که منظور از طبقه دوم اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن ها می باشد.

3% مالیات‌ بر ارث سهام برای وراث طبقه سوم که منظور از طبقه سوم عمو، عمه، خاله، دایی و اولاد آنها می باشد.

نرخ مالیات‌ بر ارث سهام  و سهم الشرکه شرکت های غیر بورسی در قوانین مالیاتی به شرح ذیل است :

6% مالیات‌بر ارث سهام برای وراث طبقه اول که منظور از طبقه اول پدر، مادر، شوهر، زن، اولاد و اولادِ اولاد می باشد.

12% مالیات‌بر ارث سهام برای وراث طبقه دوم که منظور از طبقه دوم اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن ها می باشد.

24% مالیات‌بر ارث سهام برای وراث طبقه سوم که منظور از طبقه سوم عمو، عمه، خاله، دایی و اولاد آنها می باشد.

مطابق قانون سابق، میزان مالیات بر ارث، بر اساس درصدهای زیر، محاسبه می‌شود :

۱- ارزش اموال شخص فوت شده حداکثر ۵ میلیون تومان است. وراث طبقه اول ۵ درصد. وراث طبقه دوم: ۱۵ درصد. وراث طبقه سوم ۳۵ درصد.

۲- ارزش اموال شخص متوفی، حداقل ۵ میلیون تومان و حداکثر ۲۰ میلیون تومان است. وراث طبقه اول: ۱۵ درصد. وراث طبقه دوم ۲۵ درصد. وراث طبقه سوم ۴۵ درصد.

ارزش اموالی که از متوفی باقیمانده است، حداقل ۲۰ میلیون تومان و حداکثر ۵۰ میلیون تومان است. وراث طبقه اول ۲۵ درصد. وراث طبقه دوم: ۳۵ درصد. وراث طبقه سوم ۵۵ درصد.

۳- ارزش اموال، بیش از ۵۰ میلیون تومان است. وراث طبقه اول: ۳۵ درصد. وراث طبقه دوم ۴۵ درصد. وراث طبقه سوم ۶۵ درصد.

مالیات بر ارث سهام عدالت چقدر است؟

برای طبقه اول وراث 6% ارزش اسمی، طبقه دوم 12% ارزش اسمی و طبقه سوم 24% ارزش اسمی سهام می‌باشد.

به مهم‌ترین تفاوت‌های قوانین مربوطه، اشاره می‌کنیم :

۱- در قانون اصلاح شده، برای هر یک از اموال شخص متوفی، درصد جداگانه‌ای به عنوان مالیات بر ارث، ذکر شده است. به عبارت دیگر در صورتی که وراث قصد داشته باشند مالیات سهام را محاسبه کنند، می‌توانند با مراجعه به متن قانون، درصد مشخصی را که برای سهام بورس، فرابورس و سهام غیر بورسی تعیین شده است، در نظر گیرند و بر اساس آن، مالیات را به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند.

این در حالی است که در قانون سابق، درصدهای کلی برای تمام اموال در نظر گرفته شده است.

۲- مطابق قانون سابق، وراث موظف هستند حداکثر شش ماه بعد از فوت مورث خود، برای تقدیم اظهارنامه، اقدام کنند. این در حالی است که مهلت تقدیم اظهارنامه برای مشمولین قانون اصلاح شده، حداکثر یک سال بعد از فوت مورث است. همچنین در صورتی که مشمولین قانون سابق، در این مدت، سند مربوطه را به اداره امور مالیاتی تقدیم نکنند، جریمه مالیات بر ارث به آن‌ها تعلق می‌گیرد. این در حالی است که اگر وراث مشمول قانون اصلاح شده، در تاریخ مذکور، سند را به اداره مالیاتی ارائه ندهند، مشمول جریمه نخواهند بود، بلکه از برخی از امتیازاتی که سایر وراث دارند، محروم می‌شوند.

لزوم اظهار معاملات سهام از خارج از کشور :

اگر اشخاص حقیقی ایرانی در خارج از کشور سهام شرکتی را معامله نمایند، میبایست درآمد حاصل از این فعالیت را به سازمان امور مالیاتی ایران اعلام و مالیات آن را پرداخت نمایند مگر مدارک پرداخت این مالیات را به اداره مالیات کشور متبوع سهام به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند.

نکات مهم مالیات برارث سهام 

۱- درباره مالیات بر ارث سهام اینکه سود سهام مشمول مالیات‌بر ارث نمی باشد.

۲- در متن قانون سابق، برای مالیات‌هایی همچون مالیات سهام، اعم از مالیات بر ارث بورس ، مالیات بر ارث سهام فرابورس و مالیات بر ارث سهام عدالت ، معافیت مالیات ارث در نظر گرفته شده است. این در حالی است که در متن قانون جدید، اثری از معافیت‌های مالیاتی مختص سهام، مشاهده نمی‌شود.

۳- معیار قیمت گذاری سهام، ارزش سهام در تاریخ روز می‌باشد.

۴- معمولاً ارزش اسمی سهام از ارزش واقعی آن در تاریخ روز به مراتب کمتر است. محاسبه مالیات سهام بر اساس ارزش اسمی به نوعی کمک به طبقه کم درآمد جامعه است.

۵- درباره مالیات بر ارث سهام اینکه سود سهام مشمول مالیات ‌بر ارث نمی باشد.